Thuế Cá Nhân Ở Malta
| Thu nhập chịu thuế (€) | Tỷ lệ (%) |
| Dưới 12,700 | 0 |
| 12,701 – 21,200 | 15 |
| 21,201 – 60,000 | 25 |
| 60,001 và cao hơn | 35 |
Thuế suất cho các cá nhân thường trú lựa chọn bị đánh thuế theo ngạch số năm 2015 như sau. Các cá nhân đã kết hôn cũng có thể chọn việc tính thuế độc thân và sử dụng thuế suất sau:
| Thu nhập chịu thuế (€) | Tỷ lệ (%) |
| Dưới 9,100 | 0 |
| 9,101 – 14,500 | 15 |
| 14,501 – 60,000 | 25 |
| 60,001 và cao hơn | 35 |
Các cá nhân phải chịu thuế đối với thu nhập phát sinh trong 1 năm dương lịch (năm cơ bản). Thu nhập đó bị đánh thuế trong năm sau năm phát sinh (tức là năm bị đánh thuế).
Ví dụ: thu nhập cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2019 bị đánh thuế thu nhập vào năm 2020. Thuế thu nhập từ việc làm được tính thẹo hệ thống FSS, theo đó người sử dụng lao động khấu trừ tiền thuế từ tiền lương trả cho người lao động.
Thuế thu nhập được tính trên lãi về vốn và lợi nhuận từ bất cứ nhân sự và văn phòng nào, bao gồm giá trị ước tính hàng năm theo quý và theo phòng ban.
Đối với thu nhập cá nhân, các chi phí chỉ được khấu trừ ở mức độ hoàn toàn và nhất thiết phải chịu trong việc thực hiện các việc làm trong lao động và chức vụ. Phúc lợi trả cho người lao động phải chịu thuế cùng với các khoản thu nhập cá nhân khác.
Đối với cổ tức nói chung, Malta vận hành một chế độ gán thuế, theo đó cổ tức được trả bởi một công ty thường trú có một khoản tín dụng thuế tương đương với thuế mà công ty đã trả cho lợi nhuận của họ và từ đó chia cho cổ tức.
Các cổ đông được đánh thuế trên tổng chia cổ tức ở mức thuế áp dụng, nhưng có quyền khấu trừ thuế tín dụng gắn liền với cổ tức so với tổng nghĩa vụ thuế thu nhập của họ. Mức thuế này được xem như là mức thuế cuối cùng trong quyền chọn của người nộp thuế.
Thuế Doanh Nghiệp Tại Malta
Không có hệ thống thuế doanh nghiệp riêng ở Malta và một công ty (được thiết lập để thực hiện bất kỳ loại hoạt động hợp pháp nào, dù ở địa phương hay ở nước ngoài) phải chịu thuế thu nhập ở mức 35%.
Nói chung, cổ tức được trả bởi một công ty đã đăng ký ở Malta mang theo một khoản thuế tín dụng tương đương với thuế mà công ty đã trả cho lợi nhuận của mình trong đó các cổ tức đã được phân bổ. Chế độ gán thuế này được áp dụng cho cả cổ đông thường trú và không thường trú.
Các cổ đông bị đánh thuế vào tổng cổ tức theo thuế suất áp dụng, nhưng được quyền khấu trừ thuế tín dụng gắn với cổ tức dựa vào tổng nghĩa vụ thuế thu nhập của họ.
Một công ty được thành lập tại Malta cho thuế vụ thường là cư dân và cư trú tại Malta. Công ty đó sẽ bị đánh thuế tại Malta theo nền tảng toàn cầu. Mặt khác, một công ty được thành lập bên ngoài Malta được xét là hoạt động tại Malta (nhưng thường không cư trú tại Malta) nếu hoạt động của công ty được kiểm soát và quản lý từ Malta. Do đó, công ty này sẽ phải chịu thuế ở Malta như sau:
- Trên tất cả các thu nhập chịu phí kiếm được từ Malta hoặc có nguồn gốc từ Malta;
- Trên tất cả các khoản thu phí được thực hiện ở Malta; Và
- Trên tất cả các thu nhập chịu phí phát sinh bên ngoài Malta đến mức thu nhập đó được chuyển đến Malta.
Hệ thống thuế phân biệt giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế. Thu nhập chịu thuế được phân bổ thêm vào các tài khoản thuế khác nhau: Tài khoản thuế cuối cùng, Tài khoản Bất động sản, tài khoản thuế Malta và tài khoản thuế thu nhập nước ngoài, tùy thuộc vào bản chất của thu nhập. Việc phân bổ thu nhập hoặc lợi nhuận cho các tài khoản thuế rất quan trọng cho mục địch xác định mức độ:
- Các công ty của Malta được quyền yêu cầu tránh đánh thuế hai lần theo luật của Malta;
- Quyền trả tiền bồi thường có giá trị cho các cấp của các cổ đông công ty Malta;
- Chế độ gán thuế được mô tả ở trên không áp dụng cho những khoản thuế thuộc Tài khoản Thuế Cuối cùng.
Các công ty phải chịu phí thuế ở Malta với tỷ lệ cố định là 35% mặc dù toàn bộ tổ hợp của thuế suất thực tế áp dụng đối với thu nhập hoặc lợi nhuận thu được bởi một công ty có thể được giảm đáng kể bằng cách áp dụng việc tham gia chế độ cổ phần nội địa hay hệ thống thuế tín dụng có thể hoàn trả
Lợi Nhuận Và Thu Nhập Cổ Tức
Một công ty Malta nhận cổ tức từ người tham gia nắm giữ không cư trú khác với một công ty bất động sản, có thể lựa chọn:
- Áp dụng mức miễn giảm thuế cho các thu nhập đến từ cổ tức được miễn thuế ở Malta, hoặc
- Trả thuế cho lợi nhuận ở tỷ lệ cố định là 35%. Tuy nhiên, trong những trường hợp như vậy, thực hiện việc phân phối cổ tức lợi nhuận của công ty Malta đem lại lợi thế cho các cổ đông. Các cổ đông sẽ được hưởng, hoàn trả đầy đủ (100%) thuế Malta được trả bởi công ty Malta về lợi nhuận được chia cổ tức.
Các lựa chọn tương tự sẽ có hiệu lực đối với khoản lãi vốn hoặc các lợi nhuận khác thu được từ việc chuyển nhượng bởi một công ty Malta của một công ty tham gia cổ phần cả thường trú hay không thường trú mà không phải là công ty bất động sản.
Công ty Malta được xem như tham dự cổ phần nếu nắm giữ ít nhất 10% vốn góp cổ phần, hoặc công ty đã thực hiện một khoản đầu tư cổ phần tối thiểu với tổng giá trị là €1.164.000 và giữ nguyên trong 183 ngày mà không bị gián đoạn.
Vốn góp cổ phần là cổ phần cho phép người sở hữu bất kỳ hai quyền nào trong các quyền sau: (i) quyền biểu quyết; (ii) quyền cổ tức; và (iii) quyền được phân chia tài sản trong trường hợp giải thể công ty. Hơn nữa, ủy viên của Cơ quan Cao ủy thuế vụ có quyền nắm giữ giá trị cổ phần tồn tại ngay cả khi không có vốn cổ phần, nhưng về bản chất, bất kỳ lúc nào cũng có 2 quyền trong các quyền trên.
Về các điều khoản chống lạm dụng, cơ chế miễn trừ tham dự hoặc hoàn trả đầy đủ sẽ chỉ khả dụng đối với cổ tức nhận được từ đối tượng tham gia cổ phần với điều kiện là đối tượng không cư trú tại nơi tham gia cổ phần.
- Hoạt động hoặc được thành lập tại quốc gia hoặc vùng lãnh thổ EU;
- Phải chịu bất kỳ khoản thuế nước ngoài nào ở mức tối thiểu 15%; hoặc
- Nhận ít hơn 50% thu nhập từ lợi nhuận mà các chi nhánh chi trả
Nếu không có điều kiện nào trong ba điều kiện trên được thỏa mãn. hai điều kiện sau có thể được thay thế:
- Việc nắm giữ bởi công ty Malta không phải là đầu tư gián tiếp; và
- Công ty nước ngoài và các chi nhánh của nó phải chịu mức thuế thấp nhất là 5% ở nước ngoài
